贈與稅人每人每年(度)220萬

 贈與總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅贈與淨額

課稅贈與淨額 × 10% – 可扣抵稅額 = 應納贈與稅額

            

贈與節稅技巧及方法

配偶相互贈與之土地，不課徵土地增值稅。 

但於再移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。      

老陳於七十一年與陳太太結婚，二年後夫妻靠著省吃儉用的積蓄買了一戶房子，老陳為體貼陳太太的辛勞，並為表示真誠，於是以陳太太名字為登記名義人。

去年因陳先生調職台中，想將現住房子出售，全家搬至台中居住。經請仲介經紀人計算增值稅後，發現一般增值稅額高達150萬，而自用僅約30萬。

陳先生本希望用自用增值稅申報，但據陳太太說，在其小時候，父母以其名義購置之不動產於出售時曾使用過自用優惠稅率，因此這一次將無法再使用了。老陳應如何做呢？ 

老陳如經查明尚未使用過自用增值稅優惠稅率時，得先辦理夫妻間之贈與，不課徵土地增值稅。

贈與登記辦好後，以陳先生名義出售，向稅捐機關申報自用增值稅。如自用條件符合者，得按自用增值稅率計徵。 

子女結婚 父母贈與免稅額可達千萬

目前贈與稅免稅額每人每年220萬元，很多人不知道，子女婚嫁時，父母還有免稅額100萬元因此子如果在歲末年初時結婚，贈與稅免稅額最多可達千萬元以上。

南區國稅局表示，一般社會習俗，父母通常會在子女結婚時，給予子女一些財產，做為子女成家之用，根據「遺產及贈與稅法」第20條

規定，父母於子女婚嫁時所贈與的財物，在100萬元的限額內，免課贈與稅，而且父母可分別計算，也就是父與母可以各給100萬元。

另外，遺贈稅法第22條規定，每人每年贈與稅免稅額220萬元，而且贈與稅免稅額220萬元及子女婚嫁贈與免稅額100萬元是分別計算，

子女結婚時，父母可各自贈與220萬元及100萬元，都不用課徵贈與稅，尤其子女在歲末年初時結婚，免稅額度更可達到千萬元以上的金額。

舉例而言，李先生女兒預定明年元月結婚，李先生夫婦可在今年底先各自贈與220萬元，明年元月結婚時再各自贈與220萬元及100萬元，所以夫妻倆給女兒的嫁妝總計1,080萬元，都可以免課贈與稅。

遺贈稅原本採累進課稅，改為單一稅率10%後，以遺產稅為例，因搭配免稅額調高至1,200萬元之故，原本適用11%以下稅率者，均享有免稅。

土地增值稅

一般土地：按公告現值累進計算x40%，50%，60%

自用住宅：公告現值x10%

案例一：利用夫妻間的贈與節省了72.7萬稅款

王先生一直將房子出租，但因為房客來來去去，管理上十分花費心力，故打算將房子委託出售，當初購入該屋時的公告現值總額為420萬，現在的公告現值總額已至960萬，房屋評定現值為180萬，又因為現在房子是承租給一家公司當辦公室，且王先生之前已賣過一間房子了，所以不符合自用的資格，經過計算售屋後竟需要繳納114萬的增值稅。

經過房仲公司的節稅方式後，王先生可先與該公司終止租約，再將房屋贈與給王太太後出售，再由太太辦理自用，便可適用自用的增值稅率。如此一來，稅費及辦理費用大幅降低至41.3萬，王先生也因此節省了72.7萬。 

未節稅的土地增值稅計算方式

960萬- 420萬 = 540萬

540萬÷420萬 = 1.28……課徵稅率為25％

540萬×25％- 420萬 ×5％ = 114萬

節稅的土地增稅計算方式

步驟一：將計算房屋贈與配偶所需費用

→契稅（房屋評定現值的6％）+ 代書費(約1.5萬) + 規費印花費(約2萬)

步驟二：計算自用增值稅額

→實際漲價總數 ×自用稅率（5％）= 應繳納增值稅額

180萬 ×6％+1.5萬+2萬 = 14.3萬

540萬 ×5％ = 27萬

14.3萬+27萬 = 41.3萬

114萬-68.3萬 =41.3萬，所以經過節稅後可省72.7萬稅額